EP Gestión Tributaria

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Auditoría tributaria preventiva de los activos intangibles para evitar contingencias tributarias en una empresa del sector seguro de Perú
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2024) Alata Chipana, Rachel Noemí; Rojas Saldívar, Carlos Edwin
Identifica la relación que existe la auditoria tributaria preventiva de los activos intangibles y contingencias tributarias en una empresa del sector de seguros de Perú. El enfoque de la investigación es cualitativo, básico y descriptivo ya que se revisó resoluciones del tribunal fiscal relacionado a los activos intangibles y documentos proporcionados por la empresa estudiada. El diseño de investigación es un estudio de caso y se complementó con las entrevistas a auditores tributarios especializados en el tema y del sector. El sujeto de estudio es la empresa de sector de seguro ubicado en Lima-Perú. En cuanto al resultado, se evidencia que no se cumple con la documentación mínima que solicita SUNAT para acreditar el activo a raíz de ello puede generar una eventual fiscalización. En consecuencia, se encontró una controversia sobre el precio pagado en la cual no ha sido aclarado por parte de la Administración tributaria y aun no genera una seguridad jurídica hacia los contribuyentes. Por último, se recomienda, regularizar la documentación necesaria para evitar sanciones tributarias o desconocimiento de gastos por parte del ente fiscalizador y el tribunal fiscal debe emitir un pronunciamiento de observancia obligatoria para tener una idea clara y una seguridad jurídica.
La carga de la prueba y los derechos del contribuyente en el Perú, 2016 – 2022
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2023) Vásquez Vásquez, Angela; Cáceres Alemán, Pedro Luis
Examina la carga de la prueba en los derechos del contribuyente en el Perú. La metodología empleada en el presente estudio es de tipo cualitativa y se basa en el enfoque de estudio de casos. Asimismo, se examina a detalle un conjunto de resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, cada una considerada como un caso individual. Estas Resoluciones están estrechamente relacionadas con la carga de la prueba en el contexto tributario peruano. Los resultados demostraron que la carga de la prueba tiene un impacto significativo en los derechos del contribuyente en Perú. Además, se pudo confirmar los dos supuestos de las hipótesis secundarias relacionadas con la carga de la prueba dinámica y diabólica, así como su relación con los derechos del contribuyente en el mismo período de tiempo. En conclusión, se demostró que sin una normativa que regule el concepto, la distribución y el alcance de la carga de la prueba, los derechos de los contribuyentes pueden verse afectados. Se sugiere que la Administración Tributaria integre en la legislación tributaria el concepto y los límites de la “carga de la prueba“, basándose en los criterios reiterados del Tribunal Fiscal. Esto reduciría la necesidad de recurrir a instancias superiores en disputas tributarias y fortalecería la protección y defensa de los derechos del contribuyente.
Criterios de detección del incremento patrimonial no justificado en las personas naturales, aplicables en el Perú
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2024) Giraldo Portella, Mily; Miranda Avalos, Sonia Jackeline
La tesis desarrolla la descripción de los distintos criterios que son evaluados por la Administración Tributaria para detectar casos de incremento patrimonial no justificado en personas naturales, aplicables en el Perú. La metodología empleada será de tipo básico con enfoque cualitativo, con un diseño fenomenológico, empleando como técnicas el análisis documental revisando y comparando legislatura nacional e internacional y entrevistas, la cual estuvo dirigida a cuatro especialistas en la materia. La información y datos recopilados fueron analizados, codificados y procesados en el programa Atlas. Ti, de esa manera se utilizó el método de triangulación, generando redes para realizar la interpretación y respuesta a los objetivos. Los resultados revelan que existen diversos criterios que son considerados por la Administración Tributaria para determinar el incremento patrimonial no justificado, criterios que toman en cuenta el patrimonio inicial y final del contribuyente en un periodo tributario, así como también los consumos e ingresos percibidos declarados y no declarados, las adquisiciones realizadas y movimientos en las cuentas bancarias de la persona natural, utilizando diversas fuentes para su identificación.
Guía tributaria para deducción de gastos por instrumento financiero en empresa comercializadora
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2024) Moscoso Huarcaya, Mirella; Barletti Baldassari, Elio Antonio
El presente trabajo tuvo como objetivo principal desarrollar una Guía de Fehaciencia para Instrumentos Financieros, destinada a ser utilizada en los procesos de fiscalización llevados a cabo por la Administración Tributaria. La elaboración de esta guía está orientada a establecer los criterios necesarios para demostrar la fehaciencia y la causalidad de las operaciones financieras, con el fin de que sean consideradas deducibles de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Esta herramienta fue diseñada en el contexto de la asesoría brindada durante el proceso de fiscalización, con la intención de que en futuras revisiones o en la determinación de la renta imponible, se tome en consideración la documentación requerida para este tipo de operaciones. De esta manera, se busca facilitar un mayor control sobre la documentación que respalde de manera fehaciente las operaciones y que evidencie la relación causal, permitiendo así la deducción de los gastos asociados a la contratación de instrumentos financieros derivados.
Implementación de un repositorio fiscal para la prevención de contingencias tributarias en una empresa minera
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2024) Pariona Orellana, Reyna Isabelt; Barletti Baldassari, Elio Antonio
El presente trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo principal analizar en qué medida la aplicación de repositorio fiscal permite optimizar la gestión de respuesta desde la posición del contribuyente ante un procedimiento de fiscalización ejecutado por la Administración Tributaria. Para lo cual se elaboró un repositorio que permite gestionar los documentos sustentatorios solicitados por la entidad tributaria en medio de un proceso de fiscalización dentro de la normativa, en específico lo señalado por el Código Tributario; de esta forma se evidencia la necesidad de optimizar los tiempos invertidos en la labor de preparación y recuperación de información para brindar fundamento justificativo y de modo que se demuestra que mediante la implementación y uso del repositorio fiscal se puede gestionar de manera eficiente los tiempos e invertirlos en labores analíticas. La metodología utilizada en el progreso del presente trabajo se manejaron técnicas e instrumentos como la entrevista, observación y recolección y análisis de datos. En dicho sentido, se utilizó la herramienta digital de gestión documental para el desarrollo y elaboración del repositorio fiscal que permitió automatizar la gestión documentaria relacionada con el fundamento de respuesta en una fiscalización. Por último, se determinó que la aplicación de la herramienta repositorio fiscal en el proceso de fiscalización permite optimizar los tiempos invertidos en la labor de preparación y recopilación de información para brindar fundamento justificativo.
Implementación de una guía tributaria para el cumplimiento de la fehaciencia en una empresa del rubro de recreación y esparcimiento
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2025) Grados Garcia, Angel Gabriel; Monterroso Unuysuncco, Nilda Irma
La presente investigación implementa una guía tributaria que permita el cumplimiento óptimo del gasto fehaciente aplicado a una empresa del rubro de servicios de recreación y de centros de esparcimiento. La importancia en la implementación de una correcta guía tributaria radica principalmente en el reconocimiento del costo o gasto incurrido, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta y del crédito fiscal conforme a la Ley del Impuesto General a las Ventas; ello, en mérito a la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, que busca asegurar las operaciones comerciales fidedignas, lo cual no es suficiente la presentación del comprobante de pago para que se corrobore que la operación es real, sino también documentos adicionales que verifiquen la veracidad de la transacción, así como los medios de pago. Por ello, es importante comprender que la insuficiente documentación sustentatoria conlleva al pago de multas, intereses, la rectificación de las declaraciones y libros electrónicos e incluso a la pérdida de los créditos obtenidos. La metodología aplicada se basa en la recopilación y análisis documental de principales pronunciamientos del Tribunal Fiscal y la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria; analizando las potenciales infracciones tributarias en que se incurriría, conforme al Código Tributario.
Las billeteras digitales y su efecto en el procesamiento de fiscalización de personas naturales con negocio Lima, 2024
(Universidad Nacional Mayor de San Marcos, 2024) De la Cruz Pacheco , Ariana Yuliza; Choy Zevallos, Elsa Esther
El uso de billeteras digitales se ha generalizado debido al aumento en la adopción de teléfonos móviles y a la transformación digital que se ha experimentado durante y después de la pandemia de COVID-19. Esto benefició a las personas naturales con negocio, que han visto aumentas en sus ventas. Sin embargo, no existe una regulación tributaria sobre el uso de la información de las billeteras digitales en un procedimiento de fiscalización. Esta situación puede generar escenarios en los que una persona natural con negocio se enfrente a la determinación de sus obligaciones tributarias sobre base presunta al no poder sustentar documentariamente sus operaciones mediante billeteras digitales. Por esta razón, esta investigación se enfoca en las consideraciones que surgen a raíz del uso masivo de las billeteras digitales en el procedimiento de fiscalización de personas naturales con negocio. La investigación es de carácter descriptivo, con enfoque cualitativo y diseño fenomenológico, que permitirá recopilar información a través de entrevistas con cinco expertos del área tributaria. En conclusión, debido a que no hay una regulación específica en el ámbito tributario para el control de los ingresos generados por billeteras electrónicas y el desconocimiento de los contribuyentes, existen consideraciones a tomar en cuenta en un procedimiento de fiscalización como, por ejemplo, las vinculadas con la determinación de una base presunta lo que puede constituir una situación de indefensión para el contribuyente, máxime si este no logra diferenciar en sus billeteras electrónicas los abonos por ingresos personales de las transacciones derivadas de sus ventas.

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