Controles de auditoría en el reconocimiento de ingresos y su impacto en el impuesto a la renta de empresas mineras

Abstract

Este proyecto de suficiencia profesional tiene por objetivo analizar la implementación de controles de auditoria en el reconocimiento de ingresos bajo los principios contables establecidos en la NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes, en una empresa del sector minero y evaluar su impacto en el Impuesto a la Renta. La aplicación eficiente de la normativa contable permite evaluar el reconocimiento correcto de los ingresos dentro de una empresa minera al contabilizar operaciones por venta de mineral, las cuales serán reconocidas según las cláusulas del contrato, liquidaciones y otros documentos de corresponder. Esta revisión ira de la mano junto a la aplicación de las disposiciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. Como parte de la metodología aplicada, se empleó un enfoque cuantitativo y descriptivo, basado principalmente en el análisis de la información de ventas facturadas, registros contables y clasificación de ingresos. Como parte de los controles de auditoria se realizó la aplicación del marco normativo contable y tributario, lo que permitió identificar alteraciones en los estados financieros, precisamente en las partidas de ingresos, costo de venta e impuesto a la renta. Estas inconsistencias se dieron debido a que los registros contables se realizaron en la fecha de facturación y no de devengo, incumpliendo lo establecido en la norma vigente. En ese sentido, se propuso la implementación de un sistema automatizado que cumpla con el objetivo de comparar la información del reporte de facturación proporcionada por el área contable de la compañía y el reporte de ingresos proporcionado por el área comercial, en el cual se detallan las fechas de conocimiento del precio y peso final ajustado del mineral vendido. Luego de la implementación del sistema automatizado se obtuvo como resultado una mayor determinación de impuesto a la renta que fue el efecto de un mayor reconocimiento de ingresos y costo de venta. Como conclusión central, se evidenció que la puesta en práctica de un sistema automatizado como parte de los procedimientos de auditoria, contribuyó significativamente en la identificación de los ingresos devengados, garantizando así, la información financiera presentada al igual que la optimización del tiempo requerido para su respectiva revisión. Asimismo, permitió un cálculo eficiente del Impuesto a la Renta, reduciendo el riesgo de posibles incidencias fiscales ante una eventual fiscalización.