Propuesta de un instructivo para determinar una operación no real bajo simulación absoluta o relativa para ser aplicado en una Administración Tributaria

Abstract

El objetivo de este trabajo es apoyar la labor de los auditores en el procedimiento de fiscalización de operaciones no reales, de manera que dicho procedimiento no derive en nulidades y se emitan los valores de forma correcta. Este estudio se justifica en el hecho de que la auditoría por operaciones no reales en el IGV constituye la casuística más común dentro del impuesto que más contribuye a la recaudación tributaria. Para ello, se ha utilizado una metodología cualitativa y descriptiva, revisando y analizando la normativa vigente, así como los pronunciamientos de acceso público de órganos resolutores, con la finalidad de establecer un instructivo que permita homogeneizar los procesos. La aplicación de esta guía busca que se tipifique correctamente el tipo de operación simulada que se audita, contribuyendo así al control adecuado de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y a una mayor recaudación. Como conclusión, el presente trabajo establece que un instructivo sobre el tema, que considere la jurisprudencia disponible, contribuiría significativamente a la labor del auditor, disminuyendo los casos de tipificación incorrecta y brindando mayor claridad en las auditorías realizadas sobre estas operaciones, al estandarizar el proceso.