Reconocimiento de activos fijos como gasto del ejercicio y su incidencia en la determinación del impuesto a la renta en una empresa del sector educativo

Abstract

El estudio se justificó en la necesidad de evaluar el tratamiento tributario aplicado a los activos fijos en instituciones educativas privadas del Perú, con el objetivo de determinar si su reconocimiento contable y tributario se realizaba conforme a la NIC 16 y a la Ley del Impuesto a la Renta. Para ello, se empleó una metodología cualitativa-descriptiva y se analizó un caso aplicado a una institución educativa privada. La investigación utilizó técnicas como el análisis documental de libros contables, registros de activos fijos y declaraciones juradas; la observación directa del uso de los bienes; entrevistas a responsables contables y administrativos; y la comparación normativa entre la práctica observada y lo dispuesto por la legislación tributaria y las NIIF. Los instrumentos aplicados incluyeron el Libro Diario y Mayor, documentación sustentadora, la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta y los anexos del requerimiento SUNAT. Los resultados evidenciaron la existencia de una brecha significativa entre la normativa vigente y la práctica contable aplicada, identificándose una tendencia a registrar activos fijos como gastos del ejercicio, afectando la fehaciencia tributaria y la base imponible del Impuesto a la Renta. Asimismo, se constató que el desconocimiento técnico y la ausencia de controles internos contribuyeron a errores en el reconocimiento y depreciación de los activos, generando contingencias tributarias para la entidad. En conclusión, el estudio determinó que la institución evaluada presentaba un tratamiento inadecuado de los activos fijos, lo que incrementaba su exposición a reparos y sanciones. Se recomendó fortalecer los sistemas de control contable, capacitar al personal en la aplicación correcta de la normativa y adoptar políticas alineadas con las NIIF y la legislación tributaria peruana, con el fin de asegurar la transparencia financiera y el cumplimiento fiscal.