Incremento patrimonial no justificado por ganancias de actividades ilícitas con sentencia condenatoria y el impuesto a la renta de personas naturales

Abstract

La investigación analiza los efectos tributarios del incremento patrimonial no justificado de personas naturales cuando los recursos tienen origen en actividades ilícitas acreditadas mediante sentencia condenatoria, considerando el tratamiento de la renta oculta no declarada y el alcance de la presunción utilizada por la administración tributaria. Se desarrolló bajo un enfoque cualitativo y un diseño fenomenológico-hermenéutico, mediante entrevistas a especialistas de los ámbitos tributario y jurídico. Los resultados evidenciaron la existencia de posiciones divergentes respecto del tratamiento fiscal de los ingresos de procedencia ilícita. Mientras el Tribunal Constitucional sostiene que el patrimonio no justificado puede ser objeto de gravamen independientemente de su procedencia, la Corte Suprema considera que los recursos obtenidos mediante actividades ilícitas no deberían generar obligaciones tributarias. Asimismo, las opiniones de los especialistas permitieron identificar que estas diferencias se relacionan principalmente con la ausencia de disposiciones precisas que permitan distinguir el tratamiento tributario aplicable a los ingresos lícitos y a los provenientes de actividades ilícitas. Se concluye que el sistema tributario peruano requiere criterios normativos más definidos que permitan uniformizar la actuación de las autoridades frente al incremento patrimonial no justificado y su eventual origen ilícito. Asimismo, se destaca la necesidad de fortalecer la preparación técnica de los profesionales involucrados y promover el debate académico sobre esta problemática.