Propuesta de mejora en los requisitos documentarios para la sustentación de la fehaciencia del gasto por subcontratación ante SUNAT en una empresa constructora

Abstract

El trabajo de investigación tuvo como objetivo proponer mejoras en los requisitos documentarios exigidos a los subcontratistas de una empresa constructora, con la finalidad de reducir el riesgo de reparos tributarios durante futuras fiscalizaciones. La investigación surgió ante los reparos y las sanciones administrativas derivados de fiscalizaciones anteriores, en las que la Administración Tributaria consideró insuficiente la documentación presentada para sustentar la fehaciencia de los gastos por subcontratación. El estudio tuvo un enfoque cualitativo y descriptivo, y comprendió la revisión de resoluciones de determinación emitidas por la Administración Tributaria, pronunciamientos del Tribunal Fiscal y documentación correspondiente a fiscalizaciones previas de la empresa. Como propuesta de mejora, se elaboró e implementó una lista de verificación (*checklist*) de 19 ítems para recopilar y evaluar la documentación presentada por los subcontratistas. Los requisitos considerados incluyeron comprobantes de pago, contratos, constancias de pago, guías de remisión, evidencias de la presencia física del personal en obra y documentación técnica, de acuerdo con los criterios identificados en los pronunciamientos analizados. Los resultados reportados evidenciaron mejoras en la trazabilidad documental, el sustento de la fehaciencia de los gastos por subcontratación, los tiempos de registro y el control interno de la compañía. Se concluye que la lista de verificación constituye una herramienta de control documentario orientada a fortalecer el sustento de los gastos y prevenir posibles contingencias tributarias.