Análisis de la fehaciencia de las operaciones no reales para sustentar el crédito fiscal del IGV en una auditoría tributaria

Abstract

Se analizó la evaluación de la fehaciencia de las operaciones económicas que sustentan el uso del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas (IGV) en el marco de una auditoría tributaria, a partir de la experiencia profesional desarrollada en acciones de fiscalización relacionadas con adquisiciones y compras. El estudio identificó como principal problemática la ausencia de una sistematización analítica de los medios probatorios presentados por los contribuyentes, situación que dificulta la identificación de operaciones no reales, debilita la sustentación de los reparos y puede afectar la correcta determinación de la obligación tributaria. Como propuesta, se planteó la organización y clasificación de los medios probatorios de acuerdo con la función que desempeñan dentro de la operación económica, agrupándolos en documentos de pacto, de ejecución, de constancia y de deuda y pago. Esta clasificación facilita el análisis de la información, permite identificar inconsistencias y favorece una mejor valoración de la fehaciencia de las operaciones económicas. Se concluye que la evaluación sistemática y estructurada de los medios probatorios fortalece la calidad técnica de las acciones de fiscalización tributaria, mejora la sustentación de los reparos formulados y contribuye a garantizar una mayor seguridad jurídica en la determinación de las obligaciones tributarias.