Análisis del tratamiento tributario de los arrendamientos en una empresa de servicios tecnológicos, periodo 2024-2025

Abstract

El estudio tuvo como objetivo determinar si el tratamiento contable de los arrendamientos reconocidos bajo la NIIF 16 cumple con los requisitos fiscales establecidos en la legislación peruana y si las adiciones o reparos correspondientes se aplican correctamente en la determinación del Impuesto a la Renta. La investigación se desarrolló bajo un enfoque cualitativo con diseño explicativo, utilizando técnicas de observación y análisis documental, mediante la revisión de contratos de arrendamiento, estados financieros, libros contables, cronogramas de pago y documentación interna, así como fuentes normativas y estudios previos que permitieron contrastar la práctica contable con las exigencias tributarias vigentes. Los resultados evidenciaron la existencia de errores relevantes en el registro y control de los contratos sujetos a NIIF 16, generando impactos directos en la determinación del impuesto, entre los que destacan la inadecuada separación entre la depreciación del activo por derecho de uso y la de activos fijos, diferencias entre lo registrado contablemente y lo deducible fiscalmente, y la ausencia de controles que permitan distinguir el gasto deducible del componente financiero no aceptado tributariamente. Se concluye que la falta de controles tributarios específicos sobre estos arrendamientos genera contingencias que podrían derivar en reparos durante procesos de fiscalización, asociadas principalmente a deficiencias en la clasificación tributaria, la conciliación contable-fiscal y la ausencia de cronogramas con enfoque tributario. En este sentido, se recomienda fortalecer los mecanismos de control mediante la implementación de cronogramas de pagos con estructura tributaria, conciliaciones periódicas, capacitación del personal contable y la aplicación de revisiones preventivas continuas que contribuyan a una adecuada determinación del Impuesto a la Renta.