Análisis tributario del EBITDA en el impuesto a la renta de compañía del sector minero efectuado por KPMG S.C.R.L.

Abstract

El objetivo de este trabajo es demostrar que un procedimiento adecuado en el análisis tributario del EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization) concordado con la normativa vigente permite determinar correctamente el impuesto a la renta empresarial; esto en base una revisión como parte de una auditoría tributaria. Para ello, se propone alternativas para una correcta recopilación de información de la compañía, a fin de realizar un diagnóstico inicial operacional; así como, realizar reuniones de entendimiento entre la compañía en revisión y el equipo auditor que ayudarán a plasmar las técnicas y estrategias a realizarse, considerando implementar un esquema de sistematización de procedimientos para el correcto cálculo operativo del EBITDA. La metodología empleada es la investigación cualitativa, con un diseño explicativo y enfoque centrado en el estudio de un caso real. Las técnicas utilizadas fueron la observación, análisis normativo, recálculo, revisión documentaria y la confirmación. Finalmente, se concluyó que el análisis tributario del EBITDA es crucial para un correcto cálculo del Impuesto a la Renta, debido a que permite identificar deficiencias en la aplicación de la norma tributaria; generando la determinación correcta del límite de gasto deducible y en el caso de determinarse intereses netos no deducibles, determinar el arrastre para ejercicios siguientes conforme a lo establecido en la normativa.